CONTABILIDAD
GENERAL 1
1. Actividad
de aprendizaje:
Registro de
operaciones en el libro diario y kárdex.
2. Tema de
la tarea:
Registro
contable en el libro diario y kárdex.
3.
Competencia a la que aporta la actividad:
1. Comprende
los aspectos técnicos relacionados con la empresa, la contabilidad y la
normativa
legal. 2. Registra las operaciones contables, aplicando la normativa
vigente. 3.
Elabora un plan de cuentas para una empresa comercial. 4. Utiliza
adecuadamente
las cuentas contables del activo, pasivo, patrimonio, ingresos y
gastos en el
registro de las operaciones.
4.
Orientaciones metodológicas (estrategias de trabajo):
Antes de
iniciar el desarrollo de la tarea lea las estrategias de trabajo siguientes:
1. Los
criterios de valoración de la tarea consta en la rúbrica adjunta. 2. La tarea
es
virtualizada,
es decir, tiene que responder cada una de las preguntas planteadas a
través del
EVA, a tal efecto y con la finalidad de facilitar su trabajo tiene que
desarrollar
previamente el libro diario, anotar los movimientos relacionados con
mercaderías
en los kárdex y completar la información del rol de pagos, considerando
las
transacciones que se presentan al final de las orientaciones metodológicas. 3.
Se
recomienda
el uso de un computador y la función “Excel” para el desarrollo de su
trabajo. 4.
Para el registro de las mercaderías utilice el sistema de inventario
permanente y
para los kárdex utilice el método de valoración PROMEDIO. Se
recuerda que
el sistema de inventario permanente utiliza tres cuentas contables
(Inventario
de mercaderías, ventas y costo de ventas). 5. Las cuentas de depreciación
acumulada,
se anotan en la columna del haber del libro diario, porque son cuentas
que tienen
saldo acreedor.
6. Para
mantener uniformidad con el nombre de las cuentas contables en el registro
de las
operaciones, utilice el plan de cuentas que se adjunta. 7. Los artículos
(hornos
rotativos
M-65 , amasadoras AM, batidoras BM -35) constituyen subcuentas o
cuentas
auxiliares únicamente de la cuenta inventario de mercaderías.
Ejemplo:
Inventario
de mercaderías $ 53.550,00
– 12 hornos
rotativos M-65 $ 2.150,00 c/u $ 25.800,00 – 10 amasadoras AM- 70 $
1.350,00 c/u
$ 13.500,00 – 15 batidoras BM -35 $ 950,00 c/u $ 14.250,00
No es
necesario realizar el detalle de los artículos con la cuenta ventas.
8. Se
recuerda que está vigente la retención de IVA entre contribuyentes especiales.
Respecto a
los porcentajes de retención del IVA y quienes actúan como agentes de
retención,
considere la información que consta en la guía didáctica. 9. Los
porcentajes
de retención en la fuente del impuesto a la renta, constan en el anexo I de
la guía
didáctica. En caso de existir algún cambio en los porcentajes de retención en
la fuente
del impuesto a la renta, se recomienda revisar la página web del Servicio de
Rentas
Internas (www. sri.gob.ec). 10. La tarea consiste en el registro de las
transacciones
en el libro diario y el registro de los movimientos relacionados con
cada
artículo en los kárdex. 11. En ciertos registros contables es necesario el uso
de la
cuenta
principal y cuentas auxiliares como es el caso de pago de servicios básicos,
retenciones
en la fuente, etc. Ejemplo: Servicios básicos Cuenta principal – Servicio
telefónico
Cuentas auxiliares – Servicio luz eléctrica
Retención en
la fuente IR por pagar Cuenta principal – Retención en la fuente IR
por pagar 1%
– Retención en la fuente IR por pagar 2% Cuentas auxiliares –
Retención en
la fuente IR por pagar 8%
Empresa
comercial “Alejandra Salomé Cía. Ltda.” Memorandum de transacciones
Año 2017
Octubre 1. La empresa comercial “Alejandra Salomé Cía. Ltda.”
contribuyente
especial dedicada a la comercialización de maquinaria para panadería,
a esta fecha
tiene los siguientes saldos:
Caja $
1.000,00 Caja chica $ 200,00 Bancos $ 98.500,00 Inventario de mercaderías
$ – 12
hornos rotativos M-65 $2.150,00 c/u – 10 amasadoras AM- 70 $1.350,00 c/u
– 15
batidoras BM -35 $950,00 c/u Cuentas y documentos por cobrar clientes $
6.000,00 IVA
en compras $ 2.550,00 Muebles de oficina $ 4.000,00 Depreciación
acumulada de
muebles de oficina $ (800,00) Equipos de computación $ 3.000,00
Depreciación
acumulada de equipos de computación $ (1.000,00) Vehículos $
18.000,00
Depreciación acumulada de vehículos $ (4.000,00) Cuentas y
documentos
por pagar proveedores $ 18.000,00 IVA en ventas $ 4.250,00 Préstamo
bancario por
pagar $ 15.000,00 Capital Calcule
Octubre 2.
Se deposita en la cuenta corriente de la empresa el dinero en efectivo que
dispone la
empresa a esta fecha $1.000,00.
Octubre 4.
Se cancela con cheque $2.500,00 del valor de cuentas y documentos por
pagar
proveedores.
Octubre 5.
Se contrata a la empresa América Cía. Ltda. una póliza de seguros para los
inventarios
con vigencia de un año, con una prima de $1.200,00 más IVA, se paga
con cheque,
procede la retención en la fuente del impuesto a la renta e IVA.
Octubre 6.
Según factura 001-001-000009876 se cancela con cheque a una persona
natural
obligada a llevar contabilidad $800,00 más IVA, por concepto de pago de
arriendo del
presente mes del local comercial donde funciona la empresa. Procede la
fuente del
impuesto a la renta y la retención del IVA.
Octubre 8.
Según factura 001-001-000005566 vende a varios clientes (personas
naturales no
obligadas a llevar contabilidad) lo siguiente: – 2 hornos rotativos M-65
$2.700,00
c/u + 12% IVA – 1 amasadora AM- 70 $1.650,00 c/u + 12% IVA – 1
batidora BM
-35 $1.400,00 c/u + 12% IVA
El pago
realizan 50 % al contado y la diferencia a crédito.
Octubre 8.
Registre la salida de las mercaderías al costo en los kárdex y el respectivo
asiento
contable en el libro diario.
Octubre 9.
Se deposita en la cuenta corriente de la empresa el valor recaudado el día
de ayer.
Octubre 10.
Se realiza la reposición del fondo de caja chica, de acuerdo al informe de
los
siguientes gastos: – Fotocopias e impresiones $25,00 más 12% IVA –
Publicidad
$40,00 más 12% IVA – Suministros de oficina $40,00 más 12% IVA –
Transporte
$50,00
Para la
retención en la fuente del impuesto a la renta e IVA, considere que la compra
de los
bienes y servicios se realiza a personas naturales obligadas a llevar
contabilidad.
Se emite un cheque a favor de la Secretaria de la empresa.
Octubre 12.
Según factura 001-002-000025754, se compra a crédito a Distribuidora
Rojas Cía.
Ltda., contribuyente especial lo siguiente: – 4 hornos rotativos M-65
$2.350,00
c/u + 12% de IVA – 4 amasadoras AM- 70 $1.450,00 c/u + 12% de IVA –
5 batidoras
BM -35 $1.050,00 c/u + 12% de IVA
El valor
total del IVA se cancela con cheque, procede la retención en la fuente del
impuesto a
la renta e IVA.
Octubre 14.
De la compra realizada el 12 de octubre, se devuelve al proveedor por no
corresponder
al pedido 2 batidoras BM -35 más IVA. La devolución de mercaderías
afecta al
crédito y por el IVA se recibe efectivo.
Octubre 15.
Se cancela con cheque a CNT (empresa pública) el servicio telefónico
$40,00 más
12% de IVA.
Octubre 16.
Nos cancelan en efectivo varios clientes el valor de $2.000,00 (Considere
la cuenta
documentos y cuentas por cobrar clientes que consta en octubre 1).
Octubre 17.
El valor recaudado se deposita en la cuenta corriente de la empresa.
Octubre 18.
Se cancela con cheque la matrícula del vehículo por el presente año
$450,00.
Octubre 19.
De acuerdo al noveno dígito del RUC, se realiza la declaración y pago
mediante
débito bancario del impuesto al valor agregado. Considere los saldos que se
dispone en
octubre 1:
IVA en
compras $2.550,00 IVA en ventas $4.250,00
Octubre 20.
Según factura 001-001-000005567 se vende a crédito a varios clientes
(personas
naturales obligadas a llevar contabilidad) lo siguiente: – 3 hornos rotativos
M-65
$2.700,00 c/u + 12% IVA – 3 amasadoras AM- 70 $1.650,00 c/u + 12% IVA –
3 batidoras
BM -35 $1.400,00 c/u + 12% IVA
El valor del
IVA cancelan en efectivo, procede la retención en la fuente del impuesto a
la renta.
Octubre 20.
Registre la salida de las mercaderías al costo en los kárdex y el respectivo
asiento
contable en el libro diario.
Octubre 21.
Se deposita en la cuenta corriente de la empresa el valor recaudado el día
de ayer.
Octubre 22.
Según factura 001-001-000007563 se adquiere con cheque, materiales
de aseo y
limpieza a la empresa Loja Cía. Ltda., los mismos que pasan a formar parte
del
inventario, por $300,00 más IVA. Procede la retención en la fuente del impuesto
a la renta e
IVA.
Octubre 23.
Se concede un anticipo de sueldo por $300,00 al Sr. “A” quien labora en
el área de
contabilidad de la empresa, se emite un cheque; dicho valor será
descontado
en el rol de pagos del presente mes.
Octubre 24.
De la venta realizada el 20 de octubre realizan la devolución de una (1)
batidora BM
-35 más IVA. La devolución de mercaderías afecta al crédito y el valor
del IVA se
entrega efectivo.
Octubre 24.
Registre el retorno de las mercaderías al costo en el kárdex y el
respectivo
asiento contable en el libro diario.
Octubre 30.
Se cancela con cheque, el sueldo al personal de la empresa. Para tal
efecto se
requiere que complete la información del rol de pagos que consta a
continuación:
Empresa
“Alejandra Salomé Cía. Ltda.” Rol de pagos
Mes: Octubre
2017
Nº Apellidos
y nombres Sueldo (+)
Bonificación
(+)
Horas extras
(+)
Deducciones
(=) Sueldo
líquido
Fondos de
reserva (+)
Decimo
tercera remuneración (+)
Decimo
cuarta remunera ción (+)
(=) Total a
pagar
Aporte Ind.
IESS (-)
Anticipo de
sueldo (-)
Asociación
(-)
Comisariato
(-)
1 A 480,00
25,60 300,00 10,00 2 B 420,00 10,00 55,00 3 C 500,00 10,00 4 D
1.200,00
300,00 10,00 34,00 5 E 1.000,00 10,00 6 F 400,00 45,86 10,00 68,00
Total
De acuerdo
al formato del rol de pagos se requiere que calcule:
– Aporte
individual al IESS 9.45% del valor del sueldo + bonificación + horas extras.
– Sueldo
líquido se obtiene sueldo + bonificación + horas extras - descuentos o
deducciones.
– Fondos de reserva considere que todo el personal de la empresa ha
solicitado
el pago mensual, para el cálculo revise la disposición vigente que consta en
la guía
didáctica.
Decimotercera
remuneración, todo el personal de la empresa ha solicitado el pago
mensual,
para el cálculo considere la información que consta en la guía didáctica. –
Decimocuarta
remuneración, todo el personal de la empresa ha solicitado el pago
mensual,
para el cálculo considere la información que consta en la guía didáctica y el
salario
mínimo vital vigente al 2017. – Total a pagar = Sueldo líquido + fondos de
reserva +
decimotercera remuneración + decimocuarta remuneración.
Para el
registro contable considere los totales del rol de pagos.
Se recuerda
que los totales del sueldo, bonificación, horas extras, fondos de reserva,
decimotercera
remuneración, decimocuarta remuneración constituyen un gasto para
la empresa y
se registran al debe del libro diario, los descuentos aporte individual al
IESS,
asociación y comisariato son cuentas de pasivo y se registran al haber del
libro
diario; y,
la cuenta anticipo de sueldo es una cuenta de activo que se liquida porque
se realiza
el descuento, la diferencia se cancela con cheque.
Octubre 30.
Registre la obligación del aporte patronal al IESS por el presente mes.
Para el
cálculo considere el total del Sueldo + bonificación + horas extras, (aporte
patronal
11,15% + 0,5 IECE + O,5 SECAP . Total 12,15%).
Octubre 30.
Se registra el consumo de los materiales de aseo y limpieza el presente
mes por $
100,00.
Octubre 30.
Se encuentra pendiente de pago por $50,00 por la adquisición de
suministros
de oficina.
Octubre 30.
Se registra el valor devengado del seguro del presente mes (considere la
información
de octubre 5)
Empresa
“XX.” Plan de cuentas
Año: 2017
Código
Nombre de la cuenta 1 Activos 1.01 Activos corrientes 1.01.01 Efectivo y
equivalentes
al efectivo 1.01.01.01 Caja 1.01.01.02 Caja chica 1.01.01.03 Bancos
1.01.02
Cuentas y documentos por cobrar 1.01.02.01 Cuentas y documentos por
cobrar
clientes 1.01.02.02 Otras cuentas y documentos por cobrar 1.01.02.03
Anticipo de
sueldos 1.01.03 Inventarios 1.01.03.01 Inventario de mercaderías
1.01.03.02
Inventario de suministros de oficina 1.01.03.03 Inventario de materiales
de aseo y
limpieza 1.01.04 Activos por impuestos corrientes 1.01.04.01 IVA en
compras
1.01.04.02 Anticipo IVA retenido 1.01.04.03 Impuesto a la renta retenido
1.01.04.04
Anticipo retención en la fuente impuesto a la renta 1.01.05 Gastos
prepagados
1.01.05.01 Seguros pagados por anticipado 1.01.05.02 Arriendos pagados
por
anticipado
1.02 Activos
no corrientes 1.02.01 Propiedades, planta y equipo 1.02.01.01 Muebles
de oficina
1.02.01.02 Equipos de computación
Una vez que
ha desarrollado el libro diario y kárdex, proceda a elegir en el EVA la
opción
correcta de cada una de las preguntas planteadas.
1. En la
transacción de octubre 1, relacionada con los saldos que dispone la empresa a
esta fecha,
el valor de las cuentas inventario de mercaderías y capital es:
a.
Inventario de mercaderías $53.550,00; Capital $143.750,00 b. Inventario de
mercaderías
$4.450,00; Capital $126,750,00 c. Inventario de mercaderías
$4.450,00;
Capital $151.350,00
2. El
registro de la transacción de octubre 4, relacionada con el pago de cuentas y
documentos
por pagar es:
a. En el
debe Cuentas y documentos por cobrar proveedores $2.500,00; en el haber
Caja
$2.500,00. b. En el debe Cuentas y documentos por pagar proveedores
$2.500,00;
en el haber Bancos $2.500,00. c. En el debe Documentos por pagar
$2.500,00;
en el haber cheque $2.500,00.
a.
Retenciones en la fuente IR por pagar $12,00; Bancos $1.231,20. b. Retenciones
en
la fuente IR
por pagar $1,20; Bancos $1.242,00. c. Retenciones en la fuente IR por
pagar
$13,44; Bancos $1.229,76.
4. El
porcentaje de retención en la fuente del impuesto a la renta y retención en la
fuente IVA
de la transacción de octubre 6, relacionada con el pago de arriendo es:
a. Retención
en la fuente del impuesto a la renta 5%; Retención en la fuente IVA
100%. b.
Retención en la fuente del impuesto a la renta 1%; Retención en la fuente
IVA 30%. c.
Retención en la fuente del impuesto a la renta 8%; Retención en la
fuente IVA
70%.
5. Las
cuentas y valores que se registran en el haber de la transacción de octubre 8,
relacionada
con la venta de mercaderías son:
a. Ventas
$8.450,00 e IVA en ventas $1.014,00. b. Inventario de mercaderías
$8.450,00 e
IVA en compras $1.014,00. c. Caja $4.732,00 y Cuentas y documentos
por cobrar
clientes $4.732,00.
6. La cuenta
y valor que se registra en el haber de la transacción de octubre 8,
referente a
la salida de mercaderías al costo es.
a. Ventas
$8.450,00. b. Costo de ventas $6.600,00. c. Inventario de mercaderías
$6.600,00.
7. Los
porcentajes de retención en la fuente del impuesto a la renta e IVA que
proceden en
los gastos realizados con caja chica, según la transacción de octubre 10
son:
Opciones de
respuesta
Gastos
% de
retención en la fuente del IR
% de
retención en la fuente del IVA
a.
Fotocopias e
impresiones 2 70 Publicidad 1 70 Suministros de oficina 1 30
Transporte 1
No procede
b.
Fotocopias e
impresiones 2 70 Publicidad 2 70 Suministros de oficina 2 70
Transporte 2
70
c.
Fotocopias e
impresiones 1 30 Publicidad 2 30 Suministros de oficina 2 30
Transporte 2
30
20.
Considerando el registro contable de octubre 30, relacionado con el pago del
sueldo, las
cuentas contables que se anotan al debe, pertenecen al grupo de:
a. Gastos.
b. Activos. c. Pasivos.
21. El
registro de la transacción de octubre 30, por la obligación del aporte patronal
al IESS es:
a. En el
debe Aporte patronal al IESS por pagar $531,13; en el haber Aporte IESS
patronal
$531,13. b. En el debe Aporte IESS patronal $531,13; en el haber Aporte
patronal al
IESS por pagar $531,13. c. En el debe Aporte individual al IESS por pagar
$531,13; en
el haber Aporte al IESS patronal $531,13.
22. El
registro de la transacción de octubre 30, por el consumo de los materiales de
aseo y
limpieza $100,00 es:
a. En el
debe Materiales de aseo y limpieza $100,00; en el haber Inventario de
materiales
de aseo y limpieza $100,00. b. En el debe Inventario de materiales de aseo
y limpieza
$100,00; en el haber Bancos $100,00. c. En el debe Inventario de
materiales
de aseo y limpieza $100,00; en el haber Materiales de aseo y limpieza
$100,00.
23. El
registro de la transacción de octubre 30, por el pago pendiente por la compra
de
suministros de oficina $ 50,00 es:
a. Al debe
Otras cuentas y documentos por pagar $50,00; al haber Suministros de
oficina
$50,00. b. Al debe Inventario de mercaderías $50,00; al haber Bancos
$50,00. c.
Al debe Suministros de oficina $50,00; al haber Otras cuentas y
documentos
por pagar $50,00.
